스톡 옵션 이연 보상

이연 보상은 무엇입니까? 이 후 보상이란 무엇입니까? 나중에 지불하도록 따로 설정되는 직원 보상의 부분 대부분의 경우, 이 소득에 대한 세금은 지급 될 때까지 연기됩니다. 이연 보상 형태에는 퇴직 계획, 연금 계획 및 주식 매입 선택권 계획에 따라 달라질 수 있습니다. 지연 보상을 중단합니다. 잠재적 인 세금 혜택을 제공하기 때문에 종업원이 이연 보상을 선택할 수 있습니다. 대부분의 경우, 종업원이 퇴직 할 때까지 보상금이 지급 될 때까지 소득세가 연기됩니다. 퇴직 후 퇴직 한 후 퇴직 한 후 퇴직 한 사람은 세금 부담을 줄일 수있는 기회가 있습니다. Roth 401k는 예외이므로 근로자는 근로 소득에 대해 세금을 납부해야합니다. , 은퇴 할 때 높은 세금 감면 혜택을받을 것으로 예상되는 직원들에게 현재의 낮은 금액으로 세금을 납부해야합니다. 2008 년 법 개정과 같은이 결정, 가장 높은 연방 세율은 35, 1975 년의 절반 수준이었습니다. 투자자는 세금 고려 사항에 따라 결정을 내리기 전에 재무 고문과상의해야합니다. 두 가지 범주의 이연 보상, 유자격자 및 비 자격자 이들은 법적인 대우와 고용주의 관점에서 그들이 제공하는 목적이 크게 다르다. 유예 보상은 종종 비 규정 계획을 지칭하기 위해 사용되지만 기술적으로 두 가지를 모두 포함한다. 검증 된 이연 보상 계획은 연금 401 k 계획, 403 b 계획 및 457 계획을 포함한 직원 퇴직 소득 보장법 ERISA가 적용되는 계획 이러한 계획이있는 회사는 독립 계약자가 아닌 모든 직원에게 제공해야합니다. 회사가 채무를 이행하지 않을 경우 채권자가 자금에 접근 할 수 없다는 것을 의미하는 수혜자의 유일한 이익 b. y 법률. 비공식 이연 보상 NQDC 계획 (계획 및 황금 수갑이라고도 함)은 고용주에게 모든 직원에게 제공 할 필요가없고 대문자가 없으므로 귀중한 직원을 끌어 들이고 유지할 수있는 방법을 제공합니다. 기부금 또한 독립적 인 계약자는 NQDC 계획을받을 자격이 있습니다. 일부 회사의 경우, 모든 보상을 즉시 지불하지 않고도 값 비싼 인재를 고용 할 수있는 방법을 제공합니다. 즉, 이러한 의무를 연기 할 수 있음을 의미합니다. 그러나 이러한 접근 방식은 도박 일 수 있습니다. NQDC 고용주와 고용인 간의 계약이므로 법률 및 규정에 의해 가능성이 제한되지만 자격있는 계획보다 융통성이 있습니다. 예를 들어, NQDC에는 대금 지급이 가능하지만 직원이 은퇴 할 때 비경쟁 계약서가 보통 지급됩니다. 또한 회사의 소유권이 변경되거나 장애, 사망 또는 엄격히 정의 된 비상 사태로 인해 고정 날짜에 시작됩니다. 계약 조건, 직원이 해고되거나 경쟁사에 결함이 있거나 그 혜택을 상실하는 경우 회사가 지연 보상을 유지할 수 있습니다. NQDC 계획의 조기 배포로 인해 많은 IRS 벌금이 부과됩니다. 직원의 관점에서 NQDC 계획은 세금 부담 감소 및 은퇴를위한 방법 기부 한도로 인해 높은 보상을받는 임원은 소득의 극히 일부만을 자격있는 계획에 투자 할 수 있습니다. NQDC 계획에는 이러한 단점이 없습니다. 반면에, 회사가 파산 할 경우의 위험 채권자는 NQDC 계획에 대한 자금을 압류 할 것입니다. 이는 이들이 동일한 자격을 갖춘 계획을 가지고 있지 않기 때문입니다. NQDC는 수년간 공급이 시작되거나 재무 상태가 약한 직원들에게 NQDC를 위험한 선택으로 만듭니다. Home 기사. 스톡 옵션, 제한 주식, 팬텀 주식, 주식 감사 권리 SAR 및 종업원 주식 구매 계획 ESPPs. There있다 5 바 개인 주식 보상 계획 스톡 옵션, 제한 주식 및 제한 주식 단위, 주식 감사 권리, 팬텀 주식 및 종업원 주식 구매 계획의 각 종류의 계획은 종업원에게 가격이나 조건에 대한 특별한 고려를 제공합니다. 종업원에게 다른 투자자처럼 주식을 매입 할 권리를 부여합니다. 스톡 옵션은 종업원에게 일정 기간 동안 부여 된 금액으로 미래의 주식을 매입 할 권리를 부여합니다. 제한 주식 및 종가 상대 주식 제한 단위 RSUs 피고용인은 선물이나 구매를 통해 특정 수의 년 근무 또는 실적 목표 충족과 같은 특정 제한이 충족되면 팬텀 주식은 특정 금액의 가치와 동일한 미래 현금 보너스를 지급한다. 주식 주식 보상 권리 SAR은 현금 또는 주식으로 지급되는 지정된 주식수의 증가에 대한 권리를 제공합니다. 종업원 주식 구매 계획 ESPP는 종업원에게 일반적으로 할인 된 가격으로 회사 주식을 구입할 권리를 제공합니다. 스톡 옵션. 몇 가지 주요 개념은 스톡 옵션의 작동 방식을 정의하는 데 도움이됩니다. 운동 옵션에 따른 스톡 구매. 행사 가격 주식 가격 구매 될 것. 이것은 파업 가격 또는 보조금 가격이라고도합니다. 대부분의 계획에서, 행사 가격은 보조금이 만들어진 당시의 주식의 공정한 시장 가격입니다. 스프레드 행사 가격과 주식의 시장 가격의 차이 운동 기간. 선택 기간 만료되기 전에 종업원이 옵션을 가질 수있는 기간. 보류 옵션을 행사할 권리를 갖기 위해 충족되어야하는 요구 사항 - 대개 특정 기간 동안 서비스를 지속하거나 성과 목표 회의. 회사는 종업원에게 정의 된 보조금으로 명시된 수의 주식을 매입 할 수있는 옵션을 부여합니다. 옵션은 일정 기간 동안 또는 특정 개인, 그룹 또는 회사 목표 조건에 부합하는 경우 시간에 따라 가득되는 일정을 설정하지만 옵션이 성능 목표를 달성 할 경우 더 빨리 확정 할 수있는 기업 일부는 권리가 부여 된 후 만료일까지 옵션 기간 동안 부여 가격으로 옵션을 행사할 수 있습니다 종업원에게 주당 10 주에 1,000 주를 매입 할 권리가 부여 될 수 있습니다. 옵션의 유효 기간은 4 년 동안 1 년에 25 회이며 10 년입니다. 주식이 상승하면 직원은 주식을 사기 위해 주당 10 원을 지불하게됩니다 10 가지 보조금 가격과 행사 가격의 차이가 스프레드입니다. 7 년 후에 주식이 25 개가되고 직원이 모든 옵션을 행사하면 스프레드는 주당 15 달러가됩니다. 옵션의 종류. 옵션에는 인센티브 스톡 옵션 인 ISO 또는 비 정형화 된 스톡 옵션 비공식 스톡 옵션이라고도 불리는 NSO 직원이 NSO를 행사할 때 주식이 아직 팔리지 않았더라도 일반 대중의 소득으로 직원에게 과세됩니다 금액은 회사가 공제 할 수 있습니다. 행사 후 주식에 대해 법적으로 요구되는 보유 기간은 없습니다. 단, 회사가 주식을 매각 할 때 자본 이득 또는 손실로 과세되는 경우 주식에 후속 손익이 발생할 수 있습니다. ISO를 사용하면 종업원은 행사 일로부터 기본 주식 매각 일까지 옵션에 대한 과세를 연기 할 수 있으며 일반 소득 세율이 아닌 양도 소득세로 자본 이득 비율로 2 세금을 납부 할 수 있습니다. 특정 조건 ISO 처리를위한 자격 요건을 충족해야합니다. 직원은 행사 일 이후 최소 1 년 동안, 그리고 부여 일 이후 2 년 동안 주식을 보유해야합니다. 스톡 옵션 중 100,000만이 가장 먼저 해당 연도에 행사할 수 있습니다. 부여 일의 공정한 시장 가치 선택권 부여 가격 가치가 1 년 만에 행사할 자격이 될 수 있음을 의미합니다. 만일 중첩 된 가득액이있는 경우, opti 점진적으로 매년 부여되며 회사는 다른 보조금으로 부여되는 금액이 1 년 내에 100,000을 초과하지 않도록 우수한 ISO를 추적해야합니다. 한도를 초과하는 ISO 보조금의 모든 부분은 NSO로 취급됩니다. 행사 가격은 부여 일에 회사 주식의 시장 가격보다 낮아서는 안됩니다. 직원 만 ISO를받을 자격이 있습니다. 옵션은 주주의 승인을받은 계획서에 따라 부여되어야하며, 주식은 계획안에 따라 ISO로 발행 될 수 있으며 옵션을받을 자격이있는 종업원을 식별 할 수 있습니다. 옵션은 계획의 이사회 채택 일로부터 10 년 이내에 부여되어야합니다. 옵션은 10 년 이내에 행사되어야합니다. 부여 일에 직원이 회사의 모든 발행 주식의 투표권 중 10 분의 1을 소유하고있는 경우, ISO 행사 가격은 반드시 시장 가격의 110 % 이상이어야합니다. 5 년 이상의 기간을 가질 수는 없습니다. ISO에 대한 모든 규칙이 충족되면, 주식의 최종 판매를 적법한 처분이라고하며, 종업원은 장기 양도 소득세를 보조금 가격과 판매 가격 사이의 총액 증가 회사는 적격 처분이있을 때 세금 공제를하지 않습니다. 그러나 실격 처리가있는 경우, 대부분의 경우 직원이 요구되는 보유 기간 동안, 운동의 보급은 경상 소득 세율로 종업원에게 과세된다. 행사와 판매 간의 주식 가치의 증가 또는 감소는 양도 소득세에서 과세된다. 이 경우, 회사는 행사에 대한 보급을 공제 할 수있다. 직원이 ISO를 행사하고 연말까지 기본 주식을 매각하지 않을 때, 운동시 옵션의 보급이 대체 최소 세금 AMT의 목적을위한 기본 항목이므로 심지어 t 주식을 팔지는 못했을 때, 운동은 직원에게 다른 최소 세금 납부 기한이 만기되는지 여부를 알기 위해 다른 AMT 우선 항목과 함께 운동의 이득을 다시 추가하도록 요구합니다. 대조적으로, NSO는 누구에게나 발행 될 수 있습니다. 직원, 이사, 컨설턴트, 공급자, 고객 등 NSOs에 대한 특별 세제 혜택은 없지만 ISO와 마찬가지로 옵션 부여에 대해서는 세금이 없지만 행사할 때 보조금과 행사 가격 사이의 스프레드 경상 이익으로 과세 될 경우 해당 회사가 상응하는 세금 공제를 받는다 주 관공서의 행사 가격이 공정한 시장 가격보다 낮은 경우, 내국세 법 제 409A 항에 따른 이연 보상 규정의 적용을받으며 가득 조건에 따라 과세 될 수있다. 스톡 옵션을 행사할 수있는 옵션이 있습니다. 스톡 옵션을 행사할 수있는 여러 가지 방법이 있습니다. 주식을 교환하기 위해 현금을 사용하거나, 이미 소유하고있는 주식을 스톡 스왑이라고합니다. 주식 브로커와 협력하여 당일 판매를하거나, 또는 셀렉트 거래를 실행하여 후자의 두 가지 방법을 종종 무 현금 연습이라고 부릅니다. 이 용어는 여기에 설명 된 다른 운동 방법을 실제로 포함하고 있지만 실제로는 주식을 효과적으로 제공합니다 그러나 행사 가격 및 가능한 세금을 충당하기 위해 판매 될 것입니다. 그러나 어느 한 회사는 이러한 대안 중 단 하나 또는 두 가지를 제공 할 수 있습니다. 민간 ​​회사는 당일 또는 판매 대 판매를 제공하지 않으며 드물지 않게 판매를 제한하지 않습니다 회사가 팔리거나 공개 될 때까지 운동을 통해 얻은 주식의 행사 또는 판매. 2006 년 FAS 123 R에서 주식 보상 계획에 대한 규칙이 적용되는 경우 회사는 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 모든 옵션의 현재 가치를 계산해야합니다 보너스 신청일 현재 보너스를 지급하고이를 손익 계산서에 비용으로 표시합니다. 인식 된 비용은 가득 조건에 따라 조정되어야하며, 따라서 미 평가 된 주식은 보상금으로 간주되지 않습니다. 제한된 주식 계획은 직원들에게 공정한 시가 또는 할인으로 주식을 매입 할 수있는 권리를 제공하거나 직원들이 무료로 주식을받을 수 있습니다. 그러나 직원이 취득하는 주식은 실제로는 아직 존재하지 않습니다. 명시 될 때까지는 소유 할 수 없습니다 제한 시간 경과 가장 일반적으로 직원이 회사에서 특정 기간 (수시로 3 ~ 5 년) 동안 계속 근무하는 경우 가득 조건 제한이 만료됩니다. 시간 기반 제한은 한 번에 또는 점진적으로 모두 소멸 될 수 있습니다. 예를 들어 특정 기업, 부서 또는 개인 성과 목표가 달성 될 때까지 주식을 제한합니다. 제한된 재고 단위의 RSU를 사용하는 경우 제한이 경과 할 때까지 직원이 실제로 주식을받지 못합니다. 실제로 RSU는 현금 대신 주식으로 확정 된 팬텀 스톡과 같습니다. 제한된 주식 보상을 통해 회사는 배당금을 지불할지, 투표권을 주거나 직원에게 다른 이익을 줄지 여부를 선택할 수 있습니다 종업원에게 권리를 부여하기 전에 주주가되는 경우 RSU를 통해 그렇게하면 연금에 대한 과세 규정에 따라 종업원에게 징벌을 촉발합니다. 종업원에게 제한된 주식이 주어질 때 이들은 섹션 83 b 선거를 할 권리가 있습니다. 선거에서, 그들은 부여 시점에 상여금의 바겐 세일 요소에 대한 경상 소득 세율로 과세됩니다. 주식이 단순히 종업원에게 부여 된 경우, 바겐 세일 요소는 전체 가치입니다. 일부 배당이 지불되면 세금은 부여 된 금액과 부여 시점의 공정한 시장 가치의 차이에 기초하여 결정된다. 전액이 지불된다면, 세금은 없다. 신고와 매각 사이의 주식 가치의 미래 변동은 자본 이득으로 과세된다 또는 경상 이익이 아닌 손실 일반 선거를하지 않은 직원은 주식이 지불 된 금액과 제한이 소멸 된 때의 공정한 시장 가치의 차이에 대한 경상 소득세를 납부해야합니다. 동등한 가치 변화는 자본 이득이나 손실입니다 RSUs의 수령자는 제 83 조의 b 선거를 할 수 없습니다. 고용주는 제 83 조 b 항 선거가 이루어 졌는지 여부에 관계없이 근로자가 소득세를 납부해야하는 금액에 대해서만 세금 공제를받습니다 직원이 선거를하고 세금을 납부하지만 제한이 결코 상실되지 않는 경우, 직원은 환급 된 세금을 환급받지 않으며 직원이 주식을 취득하지 않습니다. 대부분의면에서 제한적 주식 회계는 옵션 회계와 유사합니다 유일한 제한이 시간 기반 가득 조건 인 경우, 회사는 우선 보상 시점에 총 보상 비용을 결정하여 제한된 재고를 계산합니다. 그러나 옵션 가격 결정 모델은 사용되지 않습니다. 직원에게 주당 10 달러 , 10,000 원의 비용이 인식됩니다. 직원이 공정 가치로 주식을 매입하는 경우 할인이있을 경우 비용이 기록되지 않고 비용으로 계산됩니다. 최소화 될 때까지 가득 기간에 걸쳐 ortized 회계는 초기 비용을 기초로하기 때문에 낮은 주가의 기업은 보상의 가득 조건은 회계 원가가 매우 낮다는 것을 의미한다. 가득 조건이 성과에 달려 있다면, 회사는 실적 목표 달성시기를 예측하고 예상 가득 기간 동안 비용을 인식합니다. 실적 조건이 주가 변동에 기반하지 않은 경우, 인식 한 금액은 가득 될 것으로 예상되지 않거나 결코 실현 될 수없는 상을 조정합니다 주식 가격 변동에 기초한 경우에 주식을 조기에 조달하기 때문에 기대하지 않거나받지 못할 보상을 ​​반영하지 않습니다. 제한 주식은 새로운 이연 보상 계획의 적용을받지 않지만 RSU는 적용됩니다. 펀 스톡 주식 및 주식 감사 Rights. Stock 감사 권리 SARs와 팬텀 주식은 매우 유사한 개념 둘 다 본질적으로 재고가 아니라 오히려 recei 권리를 부여 보너스 계획입니다 회사 주식의 가치를 근거로 한 보상이므로, 감사 권리 및 가상 SAR이라는 용어는 일반적으로 직원에게 특정 기간 동안 명시된 주식수의 증가에 따라 현금 또는 주식 지급을 제공합니다 팬텀 주식은 명시된 주식수의 가치를 기반으로 현금 또는 주식 보너스를 제공하며, 특정 기간의 끝에서 지급됩니다. SAR에는 옵션과 같은 특정 결제일이 없을 수 있으며, 직원은 Phantom 주식은 주식 배당에 상응하는 금액을 지급 할 수 있습니다. SAR은 지불하지 않을 것입니다. 지불금이 지급되면, 상금의 가치는 근로자에게 경상적인 소득으로 과세되고 고용주에게 공제됩니다. 일부 팬텀 플랜은 상금 수령을 조건으로합니다 매출, 이익 또는 기타 목표와 같은 특정 목표 달성이 계획에서는 성능 단위로 팬텀 재고를 참조하는 경우가 많습니다. 팬텀 재고 및 SAR은 누구에게나 줄 수 있지만, 대체로 종업원에게 퇴직 할 때 퇴직 계획으로 간주되어 연방 퇴직 연금 규정의 대상이 될 가능성이있다 조심스런 구조 조정은이 문제를 피할 수있다. SAR 및 팬텀 계획은 본질적으로 현금 보너스이기 때문에 , 회사는 지불 방법을 알아 내야합니다. 상금이 주식으로 지급 되더라도, 직원은 적어도 세금을 지불하기에 충분한 금액으로 주식을 판매하기를 원할 것입니다. 회사는 단지 지불하겠다는 약속을 했습니까? 정말 펀드를 제쳐 놓고 보너스가 주식으로 지불되면 주식에 대한 시장이 존재하는 경우에만 약속입니다, 직원들은 그 이익이 주식만큼 환상으로 믿을 것입니다 그것이 실제 목적으로 설정되어 있다면, 회사는 세후 달러를 제쳐두고 사업에 접어 넣지 않을 것입니다. 많은 소규모 성장 지향 기업들이 이것을 할 여력이 없습니다. 또한 펀드는 초과 누적 소득세의 대상이 될 수 있습니다. 회사가 공개 된 경우 자본 시장에서, 또는 회사가 매각 된 경우 취득자가 주식을 지불 할 수 있습니다. Pantom 주식 및 현금 결제 형 SAR은 부채 계산의 적용을받으며, 이는 관련된 회계 원가가 지불 또는 만료 현금 결제 형 SAR의 경우 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 분기 별로 보상 비용을 산정 한 다음 SAR이 팬텀 주식으로 결제 될 때이를 상실한 경우 기초 가치는 매 분기마다 계산되고 트루 업됩니다 최종 결산일까지 팬텀 주식은 이연 현금 보상과 동일한 방식으로 취급됩니다. 반대로 SAR이 주식으로 결제되면 회계는 옵션과 동일합니다 회사는 예상 근무 기간 동안 비용을 균등하게 보상하고 인정하십시오. 성과급이 주어진 경우, 회사는 목표를 달성하는 데 걸리는 시간을 추정해야합니다. 성과 측정치가 직원에게 주식 가격은 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 목표 달성시기와시기를 결정해야합니다. 고용주 주식 구매 계획 ESPPs. Employee stock purchase plans ESPP는 직원들이 일정 기간 동안 돈을 제쳐 놓을 수 있도록하는 공식적인 계획입니다 제안 기간 종료일에 재고를 구매하기 위해 일반적으로 과세 대상 급여 공제에서 제공 기간을 말함. 내국세 법 423 조에 의거하여 계획을 수락하거나 비 자격 요건을 갖춘 공인 계획으로 직원이 모든 이익에 대해 자본 이득 처리 ISO와 비슷한 규칙이 충족되는 경우 계획에 따라 취득한 주식으로부터, 가장 중요한 것은 주식 매수 선택권 행사 후 1 년 및 상장 기간의 2 일 후에 주식을 보유한다는 것입니다. ESPP에 대한 규칙 수, 가장 중요합니다. ESPP를 후원하는 고용주의 직원과 부모 또는 자회사의 직원 만 참여할 수 있습니다. 12 개월 이내에 주주의 승인을 받아야합니다. 2 년의 근무 경력을 가진 모든 직원이 포함되어야하며, 파트 타임 및 임시 직원뿐만 아니라 고도로 보수 된 직원도 예외로 허용됩니다. 회사의 자본금이 5 이상인 직원은 포함될 수 없습니다. 직원은 한 해 동안 제공 기간 시작일의 주식 시장의 공정한 시장 가치를 기준으로 25,000 개 이상의 주식을 매입 할 수 없습니다. 제안 기간의 최대 기간은 구매 가격이 기초가 아닌 한 27 개월을 초과 할 수 없습니다 구매시의 공정한 시장 가격에 관한 정보를 제공 할 수 있습니다. 이 경우 제공 기간은 최대 5 년입니다. 이 계획은 제공 기간의 시작 또는 종료 시점에 가격을 최대 15 할인 할 수 있습니다. 두 가지 중 낮은 것 중 하나를 선택하십시오. 이 요건을 충족하지 않는 플랜은 자격이 없으며 특별한 세제 혜택이 없습니다. 전형적인 ESPP에서 직원은 플랜에 등록하고 세금 공제에서 얼마를 공제 ​​할 지 지정합니다 임금 지불 기간 동안 참여 직원은 주식 매입 준비를 위해 지정된 세금을 기준으로 정기적으로 임금에서 차감 된 자금을 가지고 있으며, 제안 기간의 끝에서 각 참가자의 누적 된 자금은 일반적으로 시장 가격에서 최대 15 배의 특정 할인 가격으로 주식을 구매합니다. 직원이 지불하는 가격이 오퍼링 기간의 시작 시점에 낮은 가격을 기준으로하는 룩백 기능을 갖는 것은 매우 일반적입니다. 일반적으로 ESPP를 통해 참가자는 기한이 끝나기 전에 기금을 인출하고 퇴직금을 환급받을 수 있습니다. 또한 계획에 남아있는 참가자들에게 고용인은 주식을 팔 때까지 과세되지 않습니다. 인센티브 스톡 옵션과 마찬가지로, 특별 조세 감면 대상 자격은 1 년 2 년의 보유 기간이 있습니다 직원이 구입일로부터 2 년 후에 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고있는 경우, 해당 처분이 있으며 직원은 실제 소득 1보다 적은 금액으로 경상 소득세를 납부합니다 2 제공 기간 개시 시점의 주식 가치와 해당 시점의 할인 가격 간의 차이 기타 손익은 장기 자본 이득 또는 손실 보유 기간이 만료되지 않는 경우 부적절한 처분이 있습니다 , 피고용인은 구매 일 현재의 구매 가격과 주식 가격의 차이에 대한 경상 소득세를 부담한다. 기타 손익은 자본 이득 또는 손실이다. 계획이 공정 시장에서 5 배 이상 할인을 제공하지 않는다면 운동시 주식 가치 및 룩백 기능이 없기 때문에 회계 목적을위한 보상금은 없습니다. 그렇지 않은 경우, 포상은 다른 종류의 스톡 옵션과 거의 동일하게 회계 처리되어야합니다. FASB Statement no 123 R의 구현은 종업원 주식 선택권을 평가하는 방법을 선택하는 것 이상이다. CPA는 주식 기준 보상으로 조세 혜택을 적절히 추적하기 위해 기업이 필요한 세무 회계 조정을하도록 도울 수 있어야한다. R은 회사가 종업원 스톡 옵션에 대해 이연 법인세 회계를 사용할 것을 요구합니다. 옵션의 과세 속성은 회사가 재무 제표상의 옵션 관련 보상 비용을 인식 할 때 차감 할 일시적 차이가 발생하는지 여부를 결정합니다. 회사는 따르지 않은 비영리 및 인센티브 옵션을 다룰 것입니다 Statement no 123의 공정 가치 접근법은 1994 년 12 월 15 일 이후에 부여 된 모든 보너스에 대해 초과 진 세 혜택의 개시 풀을 설정해야하며, 회사가이 진술에 따라 스톡 옵션을 회계 처리 한 것처럼 CPA는 보조금을 부여, 수정, 결제, 상실된 옵션의 세금 효과에 대한 바이 바이 그랜트 분석 특정 사건 처리를 요구할 수도있다. 종업원이 종업원에게 권리를 포기하기 전에 옵션을 포기하거나, 회사가 종업원에게 권리를 포기한 후 옵션을 취소하거나, 종업원이 옵션으로 권리를 행사하지 못하게하는 경우를 포함한다. CPA는 옵션이 수중에있을 때, 회사가 다른 세법을 가진 다른 국가에서 운영하거나 순 영업 손실이있을 때 발생할 수있는 함정에주의해야합니다. 시작 APIC 풀 계산서 및 123 번 문구 R에 필요한 지속적인 세금 계산은 다음과 같습니다. 복잡한 프로세스가 필요합니다 신중하게 승인 된 단순화 된 방법은 회사가 CPA를 수행하는 데 필요한 또 다른 계산 세트를 추가하여 기업이 과거 정보를 추적해야하므로 가능한 빨리 이러한 계산을 시작하도록 권장합니다. Nancy Nichols, CPA, PhD, Associate 제임스 매디슨 대학 해리슨 버그 회계학 교수, ress는 Luis Betancourt입니다. CPA, PhD는 James Madison University의 회계 담당 조교수입니다. 전자 메일 주소입니다. 필요한 평가 방법론을 결정하고 채택 방법을 선택하는 데 도움이되었습니다. 이제는 앉아서 긴장을 풀어야 할 때입니다. 다른 회사는 FASB 이행을 끝내기 위해 고군분투하고있다. Statement No 123 개정, 주식 기준 보상 그러나 너무 편해지기 전에 주식 관련 보상을 발행해야하는 회사가있다. 평가 이슈가 라이온의 CPA는 부적 절한 기업이 Statement no 123 R s tax implications에 대처할 수 있도록 도와야합니다. 변경 불가피 스톡 옵션의 의무 비용 지출을 예상하여 71 개 회사가 장기 종업원 인센티브 프로그램을 개정하거나 계획을 세우고있었습니다. Hewitt Associates , Lincolnshire, Ill. Statement no 123 R의 세금 규칙은 복잡합니다. 보조금 기준으로 주식 기준 보상에서 세금 혜택을 추적해야합니다 기업은 향후 거래의 손익 계산서에 미치는 영향을 줄이기 위해 스톡 옵션 액티비티의 역사를 10 년 동안 준비해야합니다. 기사는 CPA가 CPA가 고용주와 고객이 새로운 요구 사항을보다 쉽게 ​​준수 할 수 있도록 관련 세금 및 회계를 설명합니다. 배경 FASB는 2004 년 12 월 성명서 123 호 R을 발행했습니다. 이전의 성명 123 호에 따라 회사는 주식 기준 보상 APB 의견 25 호의 내재 가치법, 종업원에게 발행 된 주식 회계 또는 공정 가치 법을 사용한 지급 내재 가치 평가 방법의 대부분은 다음과 같다. 문단 123 호 R은 그러한 선택을 제거하고 기업이 공정 가치 법을 사용할 것을 요구한다. 회사는 종업원 옵션의 가치를 고려하여 Black-Scholes-Merton 또는 격자와 같은 옵션 가격 결정 모델을 사용해야합니다. 가격 모델을 선택하는 것 외에도 회사는 de - FASB 직원 포지션 123 호 R-3으로 2006 년 11 월 11 일까지 대부분의 회사가 초과 세금 혜택의 풀을 계산하는 방법을 결정할 때까지 CPA를위한 시간이 남아 있습니다 회사가 이연 법인세 문제를 준비하는 데 도움이되는 진술 문 123 호 R 작성 DEFERRED TAX ACCOUNTING 문안 123 호 R은 회사가 종업원 주식 매입 선택권에 대해 이연 법인세 회계를 적용하도록 요구합니다. 옵션 세금 속성은 회사가 비 한정 주식 선택권 NQSOs 회사가 직원에게 NQSO를 부여하면 관련 보상 비용을 인식하고 보상 비용에 회사 소득 세율을 곱한 금액의 세금 혜택을 기록합니다. 회사가 현재 재무 제표 공제를받지 않아 이연 법인세 자산을 창출합니다 직원이 NQSO를 행사하면 회사는 이전에 계산 된 관련 재무 제표 보상 비용과 허용 가능한 세금 공제를 비교하고 초과 세금 공제와 관련된 세금 혜택을 APIC에 크레딧합니다. 즉, CPA는 이연 법인세 자산과 실제 법인세 혜택은 소득 명세서 대신 주주 지분을 초과하는 금액으로 계산됩니다. 세금 공제가 재무 제표 보상 비용보다 적 으면 나머지 이연 법인세 자산의 상각액은 APIC 풀 금액이 풀을 초과하는 경우 초과액은 소득에 대해 부과됩니다. 회사의 이연 법인세 자산은 일반적으로 실현 된 세제 혜택과 다릅니다. 이연 법인세 자산은 장부 목적으로 기록 된 보상 원가를 기준으로 추정합니다. 궁극적으로받는 세금 혜택과 동일한 이연 법인세 자산 예시 1은 NQSOs 이연 법인세 2006 년 1 월 1 일, XYZ Corp는 Jane Smith에게 100 주에 대한 옵션을 부여합니다. 옵션의 부여 일에 10 주가의 행사 가격이 있으며, 3 년의 끝에 적법 가격으로 평가되며 공정 가치는 3입니다. 옵션이 가득 될 것으로 예상 됨 따라서 3 년 동안 인식 할 보상 비용은 300 100 옵션 x 3 35의 세율을 가정 할 때 2006 년, 2007 년 및 2008 년에 동일한 저널 항목을 매년 작성하여 보상 비용을 기록합니다 및 관련 이연 법인세로 구성되어 있습니다. 보상 원가. 법인세 추가 자본. 보상 원가를 인식합니다. 이연 법인세 자산. 보상 원가와 관련된 일시적 차이에 대한 이연 법인세 자산을 인식하는 것. 2008 년 말에 이연 법인세 자산의 잔액은 추가 납입 자본에서 105,300입니다. 주가가 30 일 때 스미스가 2009 년에 옵션을 행사한다고 가정하십시오 주당 XYZ의 보통주가 노 파 주식 인 경우, 다음과 같이 해당 액티비티를 기록 할 것입니다. APIC POOL 정책 123 호 R은 2 가지 전환 대안을 제공합니다. 수정 된 예상 방법 및 수정 된 소급 방법 (재 계산 포함) -3, FASB는 2005 년 11 월 11 일 웹 사이트에 게시하여 세 번째 단순화 된 옵션을 제공합니다 모든 경우 CPA는 기업이 APO가 적용되는 초과 세금 혜택의 액수를 계산하는 데 도움을 주어야합니다. 미래의 옵션 실무 또는 취소에 대한 추가 손익 계산서는 최초의 진술서의 공정 가치 접근법을 따르지 않았으며, 1994 년 12 월 15 일 이후에 개시되어 APIC에 포함 된 초과 세무 혜택 풀 (pool)은 회사가 Statement no 123 접근법에 따라 주식 보상을 고려한 것처럼 그 기업은 이연 법인세 자산은 기업 회계 기준서 제 123 호에 따라 인식 규정을 준수하지 않았을 것입니다. 옵션 123R을 채택한 후 옵션 행사에 대한 회사의 장부 가액이 세금 공제보다 크고 세금 조정 된 차액이 적용되는 경우 기존의 APIC 풀과 비교 현재 당 금융에 영향을주지 않습니다. APIC 풀이 없으면 세금 조정 된 차이가 추가 손익 계산서 비용이됩니다. 분명히 시작 APIC 풀과 이연 법인세 자산을 계산하는 데는 시간 공인 회계사는 원천의 발효 일 이후에 부여, 수정, 정산, 몰수 또는 행사 된 모든 옵션의 세금 효과에 대한 보조금 분석을 수행해야합니다 l 문단 번호 123이 진술은 1995 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도에 유효 함 의견 25 호를 계속 사용하는 실체는 1994 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도에 부여 된 모든 상들의 효과를 포함 할 필요가있는 프로 포마 공개 . 의견 번호 25의 인식 조항을 사용하는 회사의 경우, 진술서 123 호 공개 목적을 위해 이전에 사용 된 정보가 좋은 출발점이 될 것입니다. 세금 환급 준비 파일에는 행사 된 NQSO 및 ISO 실격 처리에 대한 정보가 포함되어야합니다. 인사부 부서 파일은 기록 관리가 보조금 기준으로 수행되어야하지만 궁극적으로 각 보조금에 대한 초과 세금 혜택 및 세금 혜택 결손은 연설 개시일 이전에 부여 된 APIC Pool Awards를 결정하기 위해 차감됩니다 아니 123은 계산에서 제외됩니다. SEC 직원 회계 게시 번호 107은 회사가 계산해야한다고 현재 기간 부족분이있는 경우에만 APIC 풀 10 년 된 정보를 얻는 어려움을 감안할 때 기업은 필요할 경우를 대비하여 가능한 빨리이 계산을 시작해야합니다. 단순한 접근 최근의 FASB 직원 직책은 APIC 풀의 기초 잔액을 계산하는보다 간단한 방법을 선택하십시오. 이 방법에서는 기초 잔고가 주식 가치 보상 기간 동안의 주식 보상으로 인한 세금 혜택과 관련된 회사의 재무 제표에 인식 된 추가 납입 자본의 증가분과 같습니다. 동일한 회계 기간에 공시 된 누적 증분 보상 비용에 Statement no 123 R을 채택 할 때 회사의 현재 혼합 법정 세율을 곱한 금액. 연방, 주, 지방 및 해외 세금 포함 누적 증분 보상은 Statement n을 사용하여 계산 된 비용입니다. o 123 minus the expense using Opinion no 25 The expense should include compensation costs associated with awards that are partially vested at the date of adoptionpanies have one year from the later of the date they adopt Statement no 123 R or November 10, 2005, to select a method for computing the APIC pool. THE IMPACT OF GRANT-BY-GRANT TRACKING Companies determine whether an employee s exercise of an NQSO creates an excess tax benefit or deficiency on a grant-by-grant basis by looking at the compensation expense and related deferred tax asset they recorded for each specific grant to see the amount of deferred tax asset relieved from the balance sheet The deferred tax assets related to all unexercised awards are not considered If the employee exercises only a portion of an option award, then only the deferred tax asset related to the exercised portion is relieved from the balance sheet. STRADDLING THE EFFECTIVE DATE Many companies using the modified prospective application method will ha Statement no 123 R을 채택하기 전에 부여되거나 적어도 부분적으로 부여 된 NQSO R 직원이 이러한 옵션을 행사할 때, 회사는 이연 법인세 자산을 초과하는 경우 APIC에 대한 대가로 당기 비용의 감소액을 기록해야합니다 아래의 표 3은 발효 일에 걸친 NQSOs의 영향을 보여줍니다. 논증 요강 문 123 호 R의 세금 측면을 구현하는 CPA는 몇 가지 독특한 상황에 직면 할 수 있습니다. 가득 채우기 전의 위법성 회사를 퇴직시킨 직원은 가득 조건 전에 자주 옵션을 상실합니다 이 경우 회사는 이전에 인식 한 세금 혜택을 포함하여 보상 비용을 환원합니다. 종량 후 취소 옵션은 종업원이 가득하지만 행사하지 않은 경우 회사는 옵션을 취소합니다. 종업원이 NQSO가 가득 된 후 취소되면, 보상 비용은 반전되지 않지만 이연 법인세 자산은 다음과 같습니다. 이전에 세제 혜택 인식에서 누적 된 크레딧이있는 정도까지. 잔여분은 회사의 손익 계산서를 통해 비용 처리됩니다. 경험 많은 비경제 옵션은 보통 옵션이 수중 상태이므로 옵션 가격이 주식의 현재 시장 가격 보상과 상계되지 않는 동일한 규칙이 보상 비용을 반전하지 않지만 이연 법인세 자산은 누적 초과 과세 혜택이있는만큼 APIC에 먼저 부과됩니다. 잔여 금액은 비용으로 인식됩니다 불가피한 구제책 123 번 문항을 시행 할 때 특정 지역에 대해주의를 기울여야합니다. 이연 법인 세 하나 이상의 국가에서 사업을하는 회사는 이연 법인세 자산을 계산할 때 특히 조심해야합니다. 각 jurisdi의 세법 및 세율을 고려하여 국가별로 수행 옵션 스톡 옵션 공제에 대한 세법은 전 세계적으로 다양합니다. 일부 국가는 공제를 허용하지 않지만 다른 국가는 보조금 또는 가득 기간을 허용합니다. 수자원 옵션 수중 옵션 인 경우 명령 번호 123 R은 회사가 평가 수당을 기록하도록 허용하지 않습니다 이연 법인세 자산에 대한 평가 충당금은 기업의 전반적인 세무 상 당좌 자산이 미래의 과세 소득이 이연 법인세 자산의 효익을 모두 실현하기에 충분하지 않을 때만 기록됩니다. 수중 옵션과 관련된 이연 법인세 자산은 옵션이 취소되거나 행사되거나 행사되지 않은 영업 손실이 만료 된 경우 기업은 이연 법인세 자산 이월 결손금을 보유하고있어 실제로 관련된 세무 혜택을 실현하기 전에 옵션 행사에서 세금 공제를받을 수 있습니다. 이 경우 회사는 조세 혜택 및 신용 공제가 실제로 세금을 내릴 때까지 추가 공제액을 APIC에 지불하십시오. 현금 흐름 영향 회사가 APIC 풀을 계산하기 위해 선택한 방법은 현금 흐름표에 실현 된 세금 혜택을 나타내는 방법에 영향을 미침 Statement no 123 R 회사는 현금 흐름표에 초과 세금 혜택을보고하기 위해 총체적 접근 방식을 사용해야합니다. 초과 세금 행사 옵션의 혜택은 재무 활동으로 인한 현금 유입 및 운영으로 인한 추가 현금 유출로 표시되어야합니다. 과세 혜택은 세금 혜택 결손과 상쇄 될 수 없습니다. 자금 유입으로 인한 현금 유입액은 APIC 증가분과 다를 수 있습니다 회사가 APIC에 대한 세제 혜택을 기록 할 때 초과 세금 혜택을 간과하는 경우 간소화 된 방법을 선택하는 기간은 APIC에 공제 된 세금 혜택의 전체 금액을보고합니다. 재무 활동으로 인한 현금 유입 및 영업으로 인한 현금 유출로 부분적으로 가득 된 옵션 또는 그 그랜 Statement no 123 R을 채택한 후 회사는 현금 흐름표에 초과 세금 혜택 만보고합니다. 시작 APIC 풀 및 이연 법인세 자산을 계산할 때 좋은 출발점은 회사가 명세서 123 호 공개 목적으로 사용한 정보 세금 반환 준비 파일과 인적 자원 기록에는 행사 된 NQSO에 대한 정보가 포함될 수 있으며 모든 ISO 실격 처리에는 현재 기간 부족분이있을 때만 APIC 풀을 계산해야합니다. 그러나 10 년 된 정보를 얻는 데 어려움이 있다면 sa 가능한 한 빨리이 계산을 시작하는 것이 좋습니다. 회사가 하나 이상의 국가에서 운영되는 경우 이연 법인세 자산을 계산할 때주의하십시오. 국가 별 계산을 수행하십시오. 조세법 및 각 관할권에서의 요율. 최종 검토 많은 기업들이 S 징수 번호 123 R 수중 스톡 옵션을 가진 자들은 보상 비용 인식을 피하기 위해 가득 채우기를 가속화할지 여부를 결정한다. 수정 된 예상 방법에 따라 보상 비용 공제를 피할 수 있지만 APIC 풀에 미치는 영향은 피할 수 없다. 옵션이 결국 행사되지 않을 때 , 회사는 순 초과 세금 혜택 범위까지 APIC 풀에 대한 이연 법인세 자산을 상각해야합니다. 옵션 부여의 크기에 따라 APIC 풀이 0으로 축소 될 수 있습니다. Statement의 소득세 회계 요건 123 R은 매우 복잡합니다. 초기 APIC 풀의 계산과 진행중인 계산 모두 기업이 개별 스톡 옵션 보조금을 추적하는 프로세스를 개발해야합니다. 새로운 단순화 된 방법은 기업이 수행해야하는 또 다른 계산 세트 만 추가합니다. 공개 회사는 사 베인즈 404 조의 요건을 충족시키기위한 적절한 내부 통제 설계 - Oxley Act 10 년 된 정보를 추적하기가 어려울 수 있다는 결론과 함께 지금부터 시작하는 것이 좋습니다.